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個人事業主になるとパソコンを保有しているだけで固定資産税(償却資産税)を払うことになる!?

 
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税理士 涌井大輔事務所の代表税理士。 群馬県太田市在住。 経営支援を通じて、働く人達の笑顔と元気を増やす事に生きがいを持つ、わりとフランクな税理士。お客様直接対応に命を懸ける。 日本政策金融公庫を中心に、創業融資支援では『高確率&低金利&スムーズ』を実現し、お客様から高い評価と支持を得ている。 筋トレ、読書、経営話、ミスド、スタバ、笑顔、ワイン、哲学好きな隠れ情熱男子。判断基準『楽しいかどうか・やりたいかどうか』
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個人事業主や法人として開業した際、「こんな税金があったのか!」と驚く税金トップクラスに入るのが償却資産税(固定資産税)です。

個人事業主や会社が所有する構築物、機械装置、工具器具備品などは償却資産として、固定資産税の対象となります。

土地や家屋の固定資産税とは異なり、償却資産は毎年1月に申告書を作成して、各市町村に提出することになります。

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償却資産も固定資産税の対象となる

固定資産というと、イメージするのは土地や家屋でしょう。

土地や事務所などの家屋には固定資産税がかかってきます。

固定資産税は事業をしていようが、していまいが、保有しているだけで税金を払うことになります。

マイホームにも固定資産税はかかりますよね。

起業家さや

実は、事業をしていない一般の会社員には課税されず、個人事業主や会社に課税される固定資産税もあるのです。

それが償却資産税です。

償却資産とは、アスファルトや塀などの「構築物」、「機械装置」、パソコンや陳列ケースなどの「工具器具備品」のことをいい、固定資産税の対象となるのです。

 

償却資産は自主申告制度

土地や家屋などの固定資産税は、私たちが税額計算をしなくても、市町村側が土地家屋の固定資産評価額に基づいて納税額を計算します。

なので、土地や家屋の固定資産税については私たちが自ら申告をする必要がなく、市町村から納税通知書が自動的に送られてくることになります。

一方、同じ固定資産税でも償却資産については、土地家屋とは異なり、申告書を作成して市町村に提出することになります

パソコンを何台持っているとか、陳列ケースがいくつあるとか、1件1件市町村サイドで毎年実地調査するなんてやってられないわけです。

償却資産は毎年1月1日現在に所有しているものが申告の対象となり、1月31日までに申告書を提出しなければなりません。

なお、わが街「群馬県太田市」の償却資産の申告も1月31日までが提出期限となっていますが、提出期限直前になると混み合うので、提出期限の4~5日前までに頼むから提出してくれと、太田市のホームページで呼びかけています。

償却資産の申告に限らず、提出期限のあるものは早めに提出する習慣をつけるといいですね。

税理士わくい

▶群馬県太田市HP「償却資産の申告について 

 

主な償却資産の例

主な償却資産を種類別に例示すると次のようになります。

資産の種類 具体例
構築物 構築物 門、塀、擁壁(土留め)、広告塔、舗装路面(駐車場舗装)、屋外排水溝、焼却炉、緑化施設、その他土地に定着した設備等
建物 プレハブ等の簡易な建物で、基礎がないもの等
建物附属設備 建物附属設備のうち償却資産として扱うもの(受変電設備、ネオンサイン、屋外給排水設備、テント、スポットライト、厨房設備等)
テナント(入居者)が賃貸ビル等の家屋に附加した建築設備・内装
機械および装置 金属・縫製・印刷等の製造加工機械、パワーショベル・ブルドーザー等の土木機械設備、旋盤、ポンプ、フライス盤等
船舶 ボート、釣船、漁船、遊覧船等
航空機 飛行機、ヘリコプター、グライダー等
車両および運搬具 フォークリフト等の大型特殊自動車、構内運搬車等
工具・器具および備品 看板、応接セット、冷暖房器具、冷蔵庫、パソコン、自動販売機、陳列ケース、医療機器、金型、測定工具等

ポイントとしては、同じ車両でも私たちが普段乗っている自動車やトラックは償却資産の対象になりません

土地や家屋で固定資産税を払っているように、自動車を保有することで自動車税を別途払うことになるからです。

また、

  1. 取得価額10万円未満で一時で経費にしたもの
  2. 一括償却資産(取得価額20万未満で3年均等償却)

 

に該当するものは、償却資産の対象とはなりません

特に、一括償却資産に該当するかどうかが税務上はポイントとなります。

この当たりは細かい話なので、担当の税理士と相談することをオススメします。

テナントの内装工事費も建物付属設備として償却資産の対象となるので注意が必要です。

税理士わくい

業種別償却資産の対象

参考までに、業種別に対象となる償却資産の例を記載してみました。

業種 対象となる主な償却資産の例示
各業種共通のもの

事務机、事務椅子、応接セット、ロッカー、キャビネット、金庫、レジスター、コピー機、ルームエアコン、パソコン、LAN配線、看板、受変電設備、アスファルト舗装、コンクリート路面、砂利道、駐車場設備、庭園、門、塀、外灯、ネオンサイン、広告塔、エクステリア、中央監視制御装置、簡易間仕切等

飲食業

食卓、椅子、厨房用品、カラオケ、冷蔵庫、冷凍庫、テレビ、その他

理容業・美容業

理・美容椅子、消毒殺菌器、タオル蒸器、パーマ器、洗面設備、タオル蒸器、湯沸かし器、サインポール等

クリーニング業

洗濯機、脱水機、乾燥機、プレス機、ビニール包装設備、看板、給排水設備等

医院・歯科医院

各種医療機器(ベッド、手術台、X線装置、分娩台、心電計、電気血圧計、保育器、脳波測定器、CTスキャン)、キャビネット、調剤機器等

不動産賃貸業

立体駐車場のターンテーブルおよび機器部分、金属造の塀、コンクリート造の塀、緑化施設(植樹等)、受変電設備、発電機設備、外構工事等

製造業

旋盤、ボール盤、プレス機、看板、金型、洗浄給水設備、構内舗装、テントハウス、溶接機、貯水設備、福利厚生設備等

パチンコ店
ゲームセンター

パチンコ台、パチスロ台、ゲームマシーン、両替機、玉貸機、カード発行機、放送設備等

印刷業

各種印刷機、活字盤鋳造機、裁断機等

建設業

ブロックゲージ、ポンプ、ポータブル発電機、ブルドーザー、パワーショべル、コンクリートカッター、ミキサー等

自動車整備業
ガソリン販売業

プレス、スチームクリーナー、オートリフト、テスター、オイルチェンジャー、充電器、洗車機、コンプレッサー、ジャッキ、地下槽、ガソリン計量器、地下タンク、照明設備、自動販売機、独立キャノピー等

その他 太陽光発電設備、その他

▶参考:群馬県太田市HP「償却資産に対する課税について

 

税率と免税になるライン

固定資産税の税率は、それぞれの市町村が条例で定めることになっていますが、通常の税率は1.4%となっています。

「償却資産申告書」に記載された資産の取得価額をもとにして、市町村が税額を計算して事業主や会社に納税通知書を送付します。

ちなみに、各市町村ごとの償却資産の価額の合計額150万円未満である場合には、その市町村からは固定資産税がかかりません。

例えば、太田市(本社)と伊勢崎市(支店)がある場合は、それぞれの市ごとに150万円未満であるかの判定を行います。

ただし、償却資産の価額の合計額が150万円未満であるからといって、申告しなくてもいい、というわけではありません。

固定資産税が発生しないだけであって、申告自体は必要となります。

本業以外にやること沢山。

経営者は大変ですな。

起業家B吉

固定資産税の納付期限

年4回の納期に分けて納付することになりますが、納付期限は各市町村によって異なります。

例えば、群馬県太田市の平成29年度の納付期限をみてみると、

  1. 第1期分:納期限5月31日
  2. 第2期分:納期限7月31日
  3. 第3期分:納期限10月2日
  4. 第4期分:納期限12月25日

となっています。

固定資産税の納付期限については、詳しくはお住まいの各市町村のHPを確認してみてください。

 

まとめ

個人事業主や会社が所有する構築物、機械装置、工具器具備品などは償却資産として、固定資産税の対象となります。

その際、土地や家屋、一般的な自動車やトラックなどの車両については償却資産の対象からは除かれます。

すでに使っていない備品なども、帳簿から除却しておかないと、不要な固定資産税を払い続けることもありますので、固定資産台帳は毎年しっかりチェックしておきましょう。

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今日もご覧いただきありがとうございました。

群馬県太田市の【ワリとフランクな税理士】涌井大輔でした。

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